Planes de pensiones

Fiscalidad

La normativa vigente2 incentiva las aportaciones a planes de pensiones a través de un tratamiento fiscal favorable. Hay que analizar la fiscalidad de los planes de pensiones desde distintos ángulos:

Aportaciones

Todo el dinero que aporta cada inversor a su plan de pensiones se deduce íntegramente de la Base Imponible General del IRPF. Es cada inversor, en función del horizonte que quede hasta su jubilación y de su capacidad financiera, quien decide cuánto destinará anualmente a su retiro. El límite fiscal (la aportación máxima) es la menor de las dos siguientes cantidades:

  • 30% de los rendimientos netos del trabajo y/o de las actividades económicas.
  • 8.000 euros anuales.

Por otra parte, si el inversor aporta dinero al plan de pensiones de su cónyuge (siempre que éste no obtenga rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas, o estos sean inferiores a 8.000 euros), el límite máximo anual para estas aportaciones es de 2.500 euros.

En Navarra el esquema funciona del siguiente modo:

Limite financiero: 8.000 €.
Límite fiscal: la menor de las dos siguientes cantidades:

Para menores de 50 años:

  • Un 30% de los rendimientos de trabajo y actividades empresariales.
  • 5.000 €.

Para mayores de 50 años:

  • Un 50% de los rendimientos de trabajo y de actividades empresariales.
  • 7.000 €.

Beneficiarios

Personas físicas con derecho a la percepción de prestaciones del plan por las contingencias susceptibles de acaecer, sean o no partícipes. La cantidad percibida por el beneficiario en caso de contingencia de fallecimiento no está sujeta al impuesto de sucesiones.

Cobro de la prestación

El importe que perciba el partícipe cuando decida cobrar la prestación de su plan de pensiones se considera un rendimiento del trabajo.

  • La imputación se realiza sobre la base imponible general en el IRPF.
  • Existe un reducción del 40% en IRPF en caso de cobro de la prestación en forma de capital respecto aportaciones realizadas antes del 31 de diciembre de 2006.
  • El partícipe que rescata un plan de pensiones paga la tributación por el total de la cantidad rescatada –no se diferencia entre lo aportado y el beneficio o pérdida generado–, y se integra como renta del trabajo en nuestro I.R.P.F.
  • Hay flexibilidad a la hora de efectuar el rescate. Existen cuatro posibilidades: renta, capital, mixto y pagos sin periodicidad regular.

Por otra parte, los planes de pensiones abiertos a favor de una persona con minusvalía que reciba prestaciones en forma de renta cuentan con una exención de hasta tres veces el Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM).

Impuesto de Patrimonio

En el caso de que el partícipe esté obligado a presentar Impuesto de Patrimonio, los derechos consolidados en el plan de pensiones están exentos del pago de dicho impuesto.

Traspasos

Se permiten traspasos entre productos de la misma naturaleza sin tributación fiscal.

EPSV: planes de previsión social

Aportaciones

No existe límite financiero en las aportaciones. El importe máximo de reducción en el IRPF por las aportaciones en Álava, Guipúzcoa y Vizcaya es la siguiente:

  • 5.000 € anuales para la suma de las aportaciones individuales.
  • 8.000 € anuales para la suma de las contribuciones empresariales (EPSV Empleo).
  • 12.000 € anuales por aportaciones y contribuciones empresariales. Se da prioridad a las contribuciones empresariales y se aplica en primer lugar la reducción de las empresariales.

Cobro de la prestación

Todas las prestaciones otorgadas por las EPSV se consideran rendimiento íntegro del trabajo personal.
Cuando la prestación se recibe en forma de capital, la primera percepción se beneficia de una reducción del 40% (hasta los 300.000 euros) siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación.
Si la prestación tiene carácter de renta, se integra en la base imponible general en el 100% de su importe.
En las prestaciones mixtas, que combinan ambas modalidades, la reducción del 40% sólo se aplica al cobro efectuado en forma de capital (hasta los 300.000 euros) siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación.

Otros

Las EPSV están exentas de los siguientes impuestos de acuerdo a la normativa vigente:

  • Impuestos sobre el Patrimonio.
  • Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
  • Jurídicos Documentados.
  • IVA.
  • Impuesto sobre el incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.
  • Impuesto sobre Actividades Económicas.

Traspasos

Se permiten traspasos entre productos de la misma naturaleza sin tributación fiscal.

2 Elaborado en base a la normativa vigente a fecha 31/07/2016.

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